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                              審計學

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導讀考情分析
 導讀 

  審計學概分為審計理論、審計實務、審計抽樣、電腦審計之電子商務等四大領域。而國內審計學教本甚多,如:李宗黎、林惠真、幸世間(民86)審計學新論(上、下冊);吳文清譯(民90),審計學理論;吳琮潘(民90),審計學—新觀念與本土化;馬秀如等(民81),審計學(上、中、下冊);張中民、劉敏欣譯(民90),現代審計學;鄭旭峰譯(民88),審計學;蔡信夫、馮拙人(民89),審計學概念和應用;蘇淑慧譯(民86),審計學等等。同學可就英文程度或每一教本之文句、編排及習題,擇一本最適合自己偏好者作為範本,配合國內審計準則公報,依後附審計學決勝關鍵所列大綱,掌握下列重點,按步就班研讀,必可厚植實力,考場獲得高分。

(1)審計理論部份

  • 審計基本概念

  1. 二十一世紀審計新方向

  2. 一般公認審計準則總綱

  • 職業道德規範

  1. 影響行事獨立之情況(參閱國內職業道德規範第二號)

  2. 酬金與酬金限制(參閱國內職業道德規範第七號)

  • 審計人員的責任

  1. 會計師在面臨訟案之環境應注意事項

  2. 審計過程會計師面臨哪些法律責任

  • 審計過程

  1. 審計規劃

  2. 審計過程(audit process)計分為三階段或四階段(audit steps),五測試(audit tests)及六步驟(audit procedures)之內容。

  • 內部控制

  1. 內部控制五大要素、三大目標及其所受限制(參閱國內審計準則公報第三十二號)

  2. 內部控制分類

  • 依作用區分為:預防性控制、偵查性控制、矯正性控制指示性控制及補償性控制。

  • 依何時執行為:預防性控制、偵查性控制及改正姓控制。

  • 內部稽核之職責,及會計師評估內部稽核人員之適任性及客觀性,應考慮因素(參閱國內審計準則公報第二十五號)。

  • 審計證據

  1. 蒐集證據的方法及證據種類(參閱國內審計準則公報第四、六、七、二十號)

  2. 影響蒐集證據足夠與適切因素。

(2)審計抽樣部份

  1. 抽樣方法,包括隨機選樣、系統選樣及隨意選樣,及適用時機(參閱國內審計準則公報第二十四號)。

  2. 變量抽樣及屬性抽樣之種類,決定樣本量之因子,相關計算題及會計師如何評論抽樣結果。

  3. 抽樣風險及非抽樣風險之意義與分類。

(3)實務部份

  • 設計審計程式之方式:

  1. 制度式(設定較低控制風險法):證實式(主要證實法)各適用時機及考量因素。

  2. 經理人五大主張及審計目標。

  3. 與交易有關審計目標及與科目餘額有關審計目標。

  •    pany審計學係以科目別探討審計程式之設計,而kell審計學則以交易循環別為設計審計程式之對象,無論採行那一方式,均須就現金、有價證券,應收款項(參閱國內審計準則公報第八號)、存貨(參閱國內審計準則公報第九號及第二十一號)、廠房及設備、流動負債及長期債務、業主權益、收入及費用等科目,研讀以下項目:

  1. 各科目在審計上之特質

  2. 審計程式之設計及審計目標

  3. 進行分析性覆核常用比率

  4. 各科目之查檢重點及重要理念

  5. 附加價值審計

  • 特殊目的查核報告(參閱國內審計準則公報第二十八號),尤應注意:

  1. 依據其他綜合會計基礎所發製之財務報表

  2. 財務報表內之特定項目

  3. 簡明財務報表

(4)電腦審計部份(參閱國內審計準則公報第三十一條),尤應注意!

  • 電子資料處理系統對審計工作之影響及對一般公認審計準則總綱之影響

  • 電子資料處理系統涉及控制活動,包括一般控制活動、應用控制活動及使用者控制活動

  • 電子資料處理控制測試方法

  1. 繞過電腦審計

  2. 透過電腦審計

  • 通用審計軟體在經實測試之應用

  • 電子商務之查核風險,認證原則及消費者面臨風險

(5)鑒於審計學考題多包括選擇題及非選擇題部份,首須依下列種點簡介及提示,建立整體架構:

單元

課目

重點簡介及提示

1

審計學基本概念

1.審計意義、演變、目的及相關名詞

2.會計師查核報告內容及意見類型之分析

3.一般公認審計準則總綱及第33號公報

2

職業道德規範

1.介紹中華民國會計師職業道德規範九號公報及國內審計準則公報第19號

2.強調超然獨立性之重要

3.中、美職業道德規範之比較

3

審計人員的責任

1.會計師道義行為、法律行為

2.會計師專業責任、刑事責任及民事責任

3.國內審計準則公報第14號

4

審計過程

1.審計過程之三(四)階段、五測試及六步驟

2.國內審計準則公報第10號及第27號

3.分析審計風險量化模式及非量化模式

5

內部控制

1.內部控制之演變、意義、基本概念、重要性及組成要素

2.國內審計準則公報第25號及第32號

6

審計證據

1.審計證據之意義,影響證據之足夠與適切因素,及與法律證據之比較

2.國內審計準則公報第4、6、7、12、20、22、24、30號

7

審計抽樣

1.詳查、抽查及抽樣之不同

2.比較統計抽樣及非統計抽樣,及國內審計準則公報第26號

3.屬性抽樣、變量抽樣之樣本量計算及決策分析

8

審計工作底稿

及設計審計程式

1.工作底稿之意義、功能、類型、編製指南及範例,國內審計準則公報第3號

2.由交易循環別及科目餘額別之審計程式設計方法

9

有價證券之查核

1.查核有價證券之目標及鄉關內部控制

2.有價證券之審計程式及相關重點

10

現金之查核

1.理想現金內部控制之特質及查核現金之目標

2.現金之審計程式及相關重點

11

應收款項之查核

1.查核應收款項之目標、相關內部控制及國內審計準則公報第8號

2.應收款項之審計程式及相關重點

12

存貨之查核

1.闡明查核存貨之目標,相關內部控制及國內審計準則公報第9號

2.存貨之審計程式及相關重點

13

廠房設備之查核

1.查核廠房設備之目標、相關內部控制

2.廠房設備之審計程式及相關重點

14

負債之查核

1.查核資產與負債之不同及查核流動負債、長期負債之目標及內部控制

2.負債之審計程式及相關重點

15

業主權益之查核

1.查核業主之權益之目標,相關內部控制

2.業主權益之審計程式及相關重點

16

損益事項

及現金流量表之查核

1.查核損益事項之目標及相關內部控制

2.損益事項及現金流量表之審計程式及重點

17

完成審計

及會計師之其他業務

1.完成審計之步驟、會計師核閱、會計服務業務

2.特殊目的之審計

3.國內審計準則公報第28、34、35、36號

18

撰擬會計師

查核意見報告

1.出具環境各種意見類型會計師查核報告之條件

2.撰寫會計師查核報告應注意事項

19

電腦審計

1.電腦環境之相關內部控制

2.一般控制活動、應用控制活動及使用者控制活動

3.測試電腦系統控制方法

4.電子商務之查核風險及認證原則

5.國內審計準則公報第30號

  其次,請同學在按以上各單元簡介重點,完成各章節之架構整理,同時務求理論及觀念之融會貫通,加入會研所、AICPA考古題演練在演練,尤其AICPA的考題或英文教本各章習題之選擇題部份,可以培養思考及英文閱讀的能力,同學應多練習。

 考情分析 
  1. 命題題型皆以選擇及問答較多,若有計算題則多屬審計抽樣部份,較值得注意的是CPA考題出現頻繁,同學記得多做題目。
  2. 讓自己的實力提升及補強、唯有做會研所及CPA和AICPA的考古題是最佳良方。
  3. 選擇題多著重在觀念思考及應用上面,故同學對本科理論只要觀念清楚,得分不難。
  4. 問答題目皆很繁冗,但只要結合時勢與觀念及對課程內容有一定了解,上述的考古題有演練及補強,要拿高分不難。